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增值稅即征即退需要滿足什么條件?

來源:會計家園   時間:2019/9/20 16:41:27   瀏覽量:826次


增值稅即征即退需要滿足什么條件?軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法是什么?取得增值稅即征即退稅款時會計分錄怎么做?退回的增值稅,要交企業所得稅嗎?

 

一、滿足下列條件的軟件產品,經主管稅務機關審核批準,可以享受規定的增值稅即征即退策:
1
.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;
2
.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

3.公司是一般納稅人。

4.認定為是軟件企業。

注意事項:

1、軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品;

2、以上三種都實行超3%部分即征即退政策;

3、注意嵌入式軟件產品在計算銷售額時是需要減去計算機硬件和計算機設備價值的。

 

二、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法,

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

 

三、退回的增值稅,不交所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知(財稅[2008]1號)規定,為鼓勵軟件產業和集成電路產業發展,軟件生產企業實行增值稅即征即退政策,所退還的稅款,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

 

四、取得增值稅即征即退稅款時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:營業外收入

-------------------------------------------

1、會計上,計入營業外收入后,月末要結轉到本年利潤科目中的。

2、稅收上,在年終所得稅匯算清繳時,將這筆退稅款作為不征稅收入從收入總額中減除,按調整后的利潤總額計算繳納所得稅。

 

 


 

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