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增值稅即征即退稅額的計算方法是什么?

來源:會計家園   時間:2019/9/20 16:37:09   瀏覽量:826次


增值稅即征即退需要滿足什么條件?軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法是什么?取得增值稅即征即退稅款時會計分錄怎么做?退回的增值稅,要交企業所得稅嗎?

 

一、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法:

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

 

二、退回的增值稅,不交所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知(財稅[2008]1號)規定,為鼓勵軟件產業和集成電路產業發展,軟件生產企業實行增值稅即征即退政策,所退還的稅款,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

 

三、取得增值稅即征即退稅款時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:營業外收入

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1、會計上,計入營業外收入后,月末要結轉到本年利潤科目中的。

2、稅收上,在年終所得稅匯算清繳時,將這筆退稅款作為不征稅收入從收入總額中減除,按調整后的利潤總額計算繳納所得稅。

 


 

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