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裝飾公司會計處理 裝修公司會計賬務處理
發布時間:2010-12-26  來源:上品家居網  作者:上品家居裝飾網   點擊 5295 次

摘要:裝飾公司會計處理 裝修公司會計賬務處理:一、裝飾裝潢企業可以按建筑施工企業會計制度核算。 二、新建企業,要把帳建立起來。建賬:按照建筑施工企業會計制度要求,確定帳簿種類、格式、內容及登記方法,設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。
  工程施工成本費用的歸集和分配
  工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。
  一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
  工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。
  主要會計分錄:
  1.材料費
  領用的自購材料,根據領料單或出庫單等單據,計入合同成本中的材料費
  借:工程施工—合同成本——材料費
  貸:原材料
  2.人工費
  根據工資清單,所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
  借:工程施工—合同成本——人工費
  貸:應付工資
  貸:應付福利費
  3.分包工程費用
  (1)預付工程款
  根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目
  借:應付賬款——應付分包款
  貸:銀行存款
  (2)工程款結算
  根據與分包企業確認的結算通知單,確認應付的工程款
  借:工程施工——合同成本——分包工程費用
  貸:應付賬款——應付分包款
  (3)支付進度款:
  支付已經辦理結算的款項時,
  借:應付賬款——應付分包款
  貸:銀行存款
  4.機械作業和機械使用費
  (1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
  借:機械作業—承包工程
  貸:銀行存款
  應付賬款
  累計折舊…..
  月份終了,分配至工程施工科目
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:機械作業—承包工程
  (2)上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:銀行存款
  應付賬款
  應付工資
  累計折舊….
  (3)從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:銀行存款
  應付賬款 (與外部單位往來用)
  其他應收款—公司內部往來(業務結算)(與獨立核算單位業務用)
  5.其他直接費
  如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
  借:工程施工—合同成本—其他直接費
  貸:銀行存款
  應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
  臨時設施攤銷
  6.施工間接費用
  (1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目
  借:施工間接費用
  貸:銀行存款
  累計折舊
  應付工資
  應付福利費 ......
  2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。
  借:工程施工—合同成本—施工間接費
  貸:施工間接費用
三、會計科目
  (一)、資產類
  1  │ 101 │  現金
  2  │ 102 │  銀行存款
  3  │ 109 │  其他貨幣資金
  4  │ 111 │  短期投資
  5  │ 112 │  應收票據
  6  │ 113 │  應收賬款
  7  │ 114 │  壞賬準備
  8  │ 115 │  預付賬款
  9  │ 117 │  內部往來
  10 │ 118 │  備用金
  11 │ 119 │  其他應收款
  12 │ 121 │  物資采購
  13 │ 122 │  采購保管費
  14 │ 123 │  庫存材料
  15 │ 124 │  周轉材料
  16 │ 129 │  低值易耗品
  17 │ 132 │  材料成本差異
  18 │ 133 │  委托加工物資
  19 │ 137 │  庫存產成品
  20 │ 139 │  待攤費用
  21 │ 141 │  長期投資
  22 │ 145 │  撥付所屬資金
  23 │ 151 │  固定資產
  24 │ 155 │  累計折舊
  25 │ 156 │  固定資產清理
  26 │ 157 │  臨時設施
  27 │ 158 │  臨時設施攤銷
  28 │ 159 │  專項工程支出
  29 │ 161 │  無形資產
  30 │ 171 │  遞延資產
  31 │ 181 │  待處理財產損溢
  32 │ 195 │  待轉銷匯兌損益
  (二)、負債類
  33 │ 201 │  短期投資
  34 │ 202 │  應付票據
  35 │ 203 │  應付賬款
  36 │ 204 │  預收賬款
  37 │ 209 │  其他應付款
  38 │ 211 │  應付工資
  39 │ 214 │  應付福利費
  40 │ 221 │  應交稅金
  41 │ 223 │  應付利潤
  42 │ 229 │  其他應付款
  43 │ 231 │  預提費用
  44 │ 241 │  長期借款
  45 │ 251 │  應付債券
  46 │ 261 │  長期應付款
  47 │ 270 │  遞延稅款
  48 │ 272 │  專項應付款
  49 │ 273 │  住房周轉金
  (三)、所有者權益類
  50 │ 301 │  實收資本
  51 │ 305 │  上級撥入資金
  52 │ 311 │  資本公積
  53 │ 313 │  盈余公積
  54 │ 321 │  本年利潤
  55 │ 322 │  利潤分配
  (四)、成本類
  56 │ 401 │  工程施工
  57 │ 411 │  工業生產
  58 │ 421 │  機械作業
  59 │ 431 │  輔助生產
  (五)、損益類
  60 │ 501 │  工程結算收入
  61 │ 502 │  工程結算成本
  62 │ 504 │工程結算稅金及附加
  63 │ 511 │  其他業務收入
  64 │ 512 │  其他業務支出
  65 │ 521 │  管理費用
  66 │ 522 │  財務費用
  67 │ 531 │  投資收益
  68 │ 541 │  營業外收入
  69 │ 542 │  營業外支出
  70 │ 550 │  所得稅
  71 │ 560 │ 以前年度損益調整
 四、注意成本費用的歸集、分配
  成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用,應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括:(1)人工費;(2)材料費;(3)機械使用費;(4)其他直接費;(5)間接費用(指企業各施工單位,如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出)。其中,屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。
  五、涉及的稅金:
  (一)營業稅
  應納營業稅稅額=應納稅營業額*適用稅率,稅率:3%
  (二)城市維護建設稅:
  應納城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率,稅率:7%、5%、1%
  (三)教育費附加:
  應納教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率,稅率:3%
  (四)印花稅稅率
  1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率為千分之一;
  2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據, 稅率為萬分之五;
  3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同,稅率為萬分之三;
  4、借款合同,稅率為萬分之零點五;
  5、對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼
  花;
  6、營業帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元。
  (五)房產稅:
  (1)從價計征: 全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
  (2)從租計征:全年應納稅額=租金收入×12%
  (六)土地使用稅:
  城鎮土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下:
  (1)大城市0.5元至10元。
  (2)中等城市0.4元至8元。
  (3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡|國內財
  (4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。
  全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額
  (七)企業所得稅征稅范圍:年度收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。
  年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率
  年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,稅率18%;
  年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的,稅率27%;
  年應納稅所得額在10萬元以上的,稅率33%
  (八)個人所得稅:
  工資、薪金所得稅率
  級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數
  1 不超過500元的部分 5 0
  2 超過500元至2000元的部分 10 25
  3 超過2000元至5000元的部分 15 125
  4 超過5000元至20000元的部分 20 375
  5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
  6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
  7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
  8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
  9 超過100000元的部分 45 15375
  應納稅所得額=(月工資薪金收入-1600元)*適用稅率-速算扣除數
工程施工成本費用的歸集和分配
  工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。
  一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
  工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。
  主要會計分錄:
  1.材料費
  領用的自購材料,根據領料單或出庫單等單據,計入合同成本中的材料費
  借:工程施工—合同成本——材料費
  貸:原材料
  2.人工費
  根據工資清單,所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
  借:工程施工—合同成本——人工費
  貸:應付工資
  貸:應付福利費
  3.分包工程費用
  (1)預付工程款
  根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目
  借:應付賬款——應付分包款
  貸:銀行存款
  (2)工程款結算
  根據與分包企業確認的結算通知單,確認應付的工程款
  借:工程施工——合同成本——分包工程費用
  貸:應付賬款——應付分包款
  (3)支付進度款:
  支付已經辦理結算的款項時,
  借:應付賬款——應付分包款
  貸:銀行存款
  4.機械作業和機械使用費
  (1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
  借:機械作業—承包工程
  貸:銀行存款
  應付賬款
  累計折舊…..
  月份終了,分配至工程施工科目
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:機械作業—承包工程
  (2)上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:銀行存款
  應付賬款
  應付工資
  累計折舊….
  (3)從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。
  借:工程施工—合同成本—機械使用費
  貸:銀行存款
  應付賬款 (與外部單位往來用)
  其他應收款—公司內部往來(業務結算)(與獨立核算單位業務用)
  5.其他直接費
  如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
  借:工程施工—合同成本—其他直接費
  貸:銀行存款
  應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
  臨時設施攤銷
  6.施工間接費用
  (1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目
  借:施工間接費用
  貸:銀行存款
  累計折舊
  應付工資
  應付福利費 ......
  2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。
  借:工程施工—合同成本—施工間接費
  貸:施工間接費用
(四)經營收入、成本和稅金
  每月根據確認的產值確認收入,年底根據確認的數額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》
  1.每月根據確認的產值確認收入,結轉成本。
  借:主營業務成本
  工程施工——合同毛利
  貸:主營業務收入
  2.年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整(調減用負數)
  借:主營業務成本
  工程施工——合同毛利
  貸:主營業務收入
  3.工程完工后,應根據決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本
  借:主營業務成本
  工程施工——合同毛利
  貸:主營業務收入
  4.計算各期應交納的稅金及附加
  借:主營業務稅金及附加
  貸:應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等
  其他應交款——應交教育費附加等
  (五)工程結算 參照新的《施工企業核算辦法》
  (六)工程決算
  工程完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零。
  借:工程結算
  貸:工程施工——合同成本
  工程施工——合同毛利一、會計制度正規記賬(權責發生制):
  ⑴發生工程費用 計入 借:工程施工 貸:材料、費用
  ⑵確認收入(按完工進度提) 計入 借:主營業務成本 貸: 主營業務收入,
  差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利,
  ⑶根據合同辦理結算 計入 借:應收賬款 ——XX 貸:工程結算,
  ⑷完工后, 計入 借:工程結算 貸:工程施工,
  ⑸分批收到工程款 計入 借:銀行/現金 貸:應收賬款——XX
  二、軟件簡化記賬(收付實現制):
  ⑴發生工程費用 計入 借:工程施工 貸:材料、費用
  ⑵完工后 計入 借:主營業務成本 貸:工程施工
  ⑶分批收到工程款
  ㈠開票時: 計入 借:應收賬款 貸: 收入
  ㈡收到貨款 計入 借:銀行/現金 貸:應收賬款
  {㈢或簡化去掉應收賬款直接 計入 借:銀行/現金 貸:收入}
  ⑷結轉工程毛利 計入 借:收入 貸:成本、
  差額 計入 借/貸:工程利潤

 

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